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修订说明
前言 不是教你去避税
上篇 “避税防火墙”实例揭秘
第一章 假账与防火墙
第二章 举报：隐瞒1亿元销售收入
第三章 高人相助，大事化小
第四章 修筑防火墙第一步：问题调研
第五章 修筑防火墙第二步：设计方案
第六章 修筑防火墙第三步：辅导实施
下篇 “阳光节税工程”方法指引
第一章 节税工程取代防火墙
第二章 节税工程的方法论、两大基石与三大手段
第三章 节税工程的辅助技法
第四章 节税工程向前一步是偷税、逃税
第五章 实施节税工程的基本步骤
第六章 基于企业生命周期的节税工程（一）：创业期节税工程
第七章 基于企业生命周期的节税工程（二）：成长期节税工程
第八章 基于企业生命周期的节税工程（三）：扩张期节税工程
第九章 基于企业生命周期的节税工程（四）：战略转移期节税工程
第十章 基于企业经营流程闭合环的节税工程
附录 老板和财税精英的顶层思维
前言 不是教你去避税
纳税是一种义务。
很多老板不明白这一点，他们说：“钱是我赚的，凭什么要向国家缴税？”钱的确是你赚的，但如果没有国家机器来维护社会秩序，你能赚到钱吗？
虽然，在本书的上篇，我们揭示了一例非常完善的“避税防火墙”，但我们依然要说，避税不是出路。假的总是假的，随着信息化水平的提升，将来税务、银行、工商、劳动等部门联网共享信息，避税者的生存空间就越来越狭小了。
历来讲避税案，都是从查税者的角度来讲解。本书上篇中的例子，则是从纳税人的角度，详细讲述了“避税防火墙”是如何修建起来的。这一实例，对于税收征管人员有很重要的参考意义，我们揭示这起案例的目的，也在于希望其能够帮助税收征管人员寻找到更多的突破口。
在实践工作中，税收征管人员和税务专家总结了很多行之有效的查税方法，比如分析毛利率、分析税负率、分析往来科目、分析成本构成等，而且还有专门的分析软件。这些方法很容易攻破会计做的假账，但对于“避税防火墙”，其效果并不明显。
坊间流传一句话：“末流会计做假账，一流会计修城墙。”假账通常是会计人员闭门造车，在财务核算环节作假，而业务部门的数据都是真实的。税务人员将财务数据与业务数据一核对，就可以发现问题所在。而“避税防火墙”是财务与业务紧密配合，每个环节都有真假两套数据，每个环节都有防护措施，税收征管人员的常规方法通常不能凑效，即使去查证业务数据，也很难提取真实的证据。
越是高明的避税手段，越值得我们去钻研，以保证每一分钱的税款都能够缴入国库。我们阅读这个从纳税人角度来讲述的“避税防火墙”实例，就如同亲身经历了一次它的修建过程，读毕，也就找到了进攻的方向。
既然避税不是出路，就得指出一条出路来。为此，在本书的下篇详细讲述了一种新的节税方法——节税工程。该方法和“避税防火墙”正好相对应：“避税防火墙”是从业务经营角度作假避税，节税工程却是从业务经营角度合法节税。这种节税方法，和以往的纳税筹划有很大区别，它不是会计实施得了的，也不是财务经理实施得了的，它是一个经济实体上上下下齐心协力才能实现的一项大工程。
节税工程的方法论是：从大处着手、从小处完善。
节税工程的两大基石是：企业生命周期、企业经营流程闭合环。
节税工程的三大手段是：科学选择企业组织形式和控制方式，在地域或产业上合理布局生产资源和生产能力，整合及再造企业经营流程。
很显然，节税工程不是围绕税收政策来实施的，使用的不是钻法律空子之类的小招术。这一方法运用得当，可以让企业大幅度降低税收成本，其额度并不亚于避税所获的见不得阳光的收益。
避税让老板提心吊胆，节税工程让老板睡得香、吃得香，选哪条路，是很明显的事情。
作为重要的阳光节税工具，节税工程自诞生以来，就备受争议：正面使用它，就是合法节税；反面使用它，就成了避税的有力助手。恳请各位读者朋友能够从正面去应用它，走阳光节税之路。欢迎大家与我交流，对我的节税方法提出指正和帮助，我的邮箱[email protected]。
希望这本书，对纳税人、税收征管人员都有所帮助。
上篇 “避税防火墙”实例揭秘
防避税，首先得清楚别人是如何避税的。
在本篇中，我们详细讲述了RH食品公司被举报避税后，请避税高手修建“避税防火墙”的过程，并原汁原味地再现了该高手设计的“避税防火墙”方案。
此目的在于帮助税务人员找到突破口，从而能够更快捷地查到避税行为。
第一章 假账与防火墙
一、假账
对于很多企业经营者和财务人员来说，假账都不陌生，它指的就是没有真实反映企业的各项交易或事项，没有如实地反映企业的各项生产经营活动，以及没有按照会计准则处理业务的账。
企业做假账，通常是基于一定的目的，最常见的有以下5种：
（1）为了避税。通过做假账，少列收入、多列支出，达到少缴流转税和所得税的目的。
（2）为了贷款。企业资产状况本来不好，向银行贷款时，信用等级评不上去，于是，通过做假账，让收入、利润、资产放大，使报表显得更“漂亮”。
（3）虚构业绩。比如上市公司，为了募集更多资金，通过做假账，让利润“更多”，从而显得企业业绩好。
（4）套现发放福利。通过做账假，虚构支出，把现金套出来瓜分或发放福利。
（5）为了争取政府支持。通过做假账，夸大企业实力和前景，套取国家政策支持和资金扶持。
在上述目的当中，最普遍的是为了避税。流转税通常以业务量为计税基数，所得税通常以利润为计税基数。做假账就是从降低计税基数着手的。做假账的手段，通常采取隐瞒收入、多列支出、隐瞒资产、虚构交易等手段，目的不外乎让业务量显得更小，让账面利润更少。
假的毕竟是假的，做得再好，都不可能变成真的。假账只是在财务环节作假，业务部门的数据都是真实的。因此，假账有一个非常致命的弱点，经不起核对，只要拿假账与业务部门的数据一核对，假账就会原形毕露。
第一章 假账与防火墙
一、假账
对于很多企业经营者和财务人员来说，假账都不陌生，它指的就是没有真实反映企业的各项交易或事项，没有如实地反映企业的各项生产经营活动，以及没有按照会计准则处理业务的账。
企业做假账，通常是基于一定的目的，最常见的有以下5种：
（1）为了避税。通过做假账，少列收入、多列支出，达到少缴流转税和所得税的目的。
（2）为了贷款。企业资产状况本来不好，向银行贷款时，信用等级评不上去，于是，通过做假账，让收入、利润、资产放大，使报表显得更“漂亮”。
（3）虚构业绩。比如上市公司，为了募集更多资金，通过做假账，让利润“更多”，从而显得企业业绩好。
（4）套现发放福利。通过做账假，虚构支出，把现金套出来瓜分或发放福利。
（5）为了争取政府支持。通过做假账，夸大企业实力和前景，套取国家政策支持和资金扶持。
在上述目的当中，最普遍的是为了避税。流转税通常以业务量为计税基数，所得税通常以利润为计税基数。做假账就是从降低计税基数着手的。做假账的手段，通常采取隐瞒收入、多列支出、隐瞒资产、虚构交易等手段，目的不外乎让业务量显得更小，让账面利润更少。
假的毕竟是假的，做得再好，都不可能变成真的。假账只是在财务环节作假，业务部门的数据都是真实的。因此，假账有一个非常致命的弱点，经不起核对，只要拿假账与业务部门的数据一核对，假账就会原形毕露。
二、防火墙
防火墙是一种更为高明的避税手段。它指的是供、产、销、内勤、财务所有环节密切配合，全程作假，每一个环节均存在真假两套数据，税务人员无论检查哪一个环节，他们都可以拿出一套假的数据出来，并且各个环节之间的假数据衔接得天衣无缝。
搞“避税防火墙”的目的非常明显，就是不让税务部门掌握到企业真实的业务量和利润，从而达到避税的目的。它不仅仅是企业环节作假，税务人员拿财务数据与业务部门核对时，业务部门提供的也是假数据，两假相对，当然是一致的。
为了达到避税目的，不仅各环节数据作假，连实物都作假。比如，本来库房的产成品是一家公司的，企业可能注册多家公司，称库房的产品是多家企业的。再比如销售环节，企业可能注册多个销售公司，产品从不同公司销售出去，让税务人员难以统计到真实的销量。
三、假账与防火墙对比
很显然，假账属于避税的初级手段，而防火墙则是避税的高级手段。两者的对比见表1-1。
表1-1 假账与防火墙对比表
从本书上篇第二章开始，是一份原汁原味的防火墙实例，读者朋友不妨对照着假账来研究，以增加识别能力，增强查税的技能。
第二章 举报：隐瞒1亿元销售收入
一、避税大案
2002年10月17日，GZ省ZS市市国税局接到举报：RH公司隐瞒销售收入1.05亿元。
举报者是RH公司的一个重量级合作伙伴，因为双方合作不愉快而分道扬镳，合作伙伴实施了举报。RH公司主要生产休闲食品，包括饼干、果冻、糖果等，主要销售对象为中小型超市，收款方式以现金为主，并且绝大多数超市不索取发票。RH隐瞒销售收入的手法比较简单也比较常见：将销售款打到私人银行卡上，财务做内外两套账，凡是打在私人银行卡上的钱，均不上外账。该公司增值税税率为17%，当时的所得税税率为33%。
接到举报的税务人员粗略估算了一下，该公司隐藏1.05亿元销售收入，仅偷逃增值税就高达1785万元，加上所得税、滞纳金、罚款，应当补缴税款不低于5000万元。隐藏的销售收入一旦被查出来，通常是被视为销售纯利，按33%征收所得税。罚款最低是避税额的0.5倍，滞纳金按日计算也不小，每天5‰。
这是近10年来该税务局接到的最大案件。税务局立即成立由5人组成的专案小组，直奔RH公司。
RH公司与公司所在地基层国家税务局关系不错，举报发生时，基层国税局在第一时间通报了RH公司财务经理。RH公司进行了一定的准备工作，包括转移真实的财务资料和相关业务报表。
然而，魔高一尺，道高一丈。市国税局知道RH公司定会有所防备，他们并没有直接去财务部，而是直奔销售部。举报人提供了一条重要线索，RH公司所有销售都通过一个叫“V1销售系统”的软件来下订单。当专案组到销售部时，顺利拷贝到了“V1销售系统”中所有数据，然后凯旋。
二、铁证如山
RH公司财务经理被请到了市国税局。
专案组组长贾先生拿出一张纸，上面写着3张私人银行卡的开户行、户名和账号。财务经理一看，傻眼了，那3张银行卡，就是RH公司用于收取未在“外账”（报给税务局的账）上反映的现金收入的银行卡，上面的资金流量上亿元。
财务经理是一个60多岁，经历过风浪的男人。他知道不能就这么认了，他坚持说这3张卡不是RH公司的。贾先生听了，又拿出一份材料，那是RH公司发给各个地区经销商的书面通知，上面盖着RH公司的鲜章。通知内容是：“各位经销商：从即日起，所有回款均打到下面3张卡上：（1）户名：×××；开户行：×××；账号：×××。（2）户名：×××；开户行：×××；账号：×××。（3）户名：×××；开户行：×××；账号：×××……。”
财务经理这一下没话说了。贾先生让他回去，好好统计一下这3张卡隐瞒了多少销售收入，第二天一早报税务局。
财务经理回到RH公司，向老板汇报了情况。老板是一位女士，也已60多岁了。她向来认为自己做生意是自己管自己，不靠政府，不靠领导，不该纳税。这一回，她依然说不能补税，先报一个数字上去糊弄一下。于是，财务经理组织会计人员胡乱凑了一个数字：219.31万元。
第二天上午，专案组另一名工作人员曾先生看了财务经理的数据后，冷笑一声，然后从文件柜里拿出一大叠纸，放到财务经理面前。
财务经理看得眼冒金星，那是从银行打印出来的，3张私人银行卡上头一年的资金收支明细！财务经理只好说自己统计错了。曾先生说错了没关系，明天多带几个会计来，到现场来统计，这纸就给你了，但你不能带回去。
有银行卡，有RH公司盖鲜章的通知，有从银行调出来的资金收支记录，RH公司看来是在劫难逃了。
三、高人重出江湖
财务经理本来就几个晚上没合上眼了，这一下更是吓得全身冰凉，走到大街上，连方向都找不着了。刑法中关于偷逃税金的处罚条款，他能够倒背如流——其实不用背，这几天脑子里就一直跳跃着那些汉字。
财务经理回到公司，把情况向老板一汇报，老板也听得虚汗直流。这事弄不好，公司因此关门，老板还得蹲监狱。过惯了锦衣玉食日子的人，哪里受得了牢狱之苦？何况年纪不小了，再加之是一位女士。
在这关键时刻，老板想起了一位高人——早已“退隐江湖”的避税策划专家汪先生。汪先生本来是纳税筹划专家，可企业老板总觉得筹划那点税款不过瘾，还是避税更刺激，“收益”更高。为适应市场需求，汪先生由纳税筹划专家变成了避税筹划专家。后来觉得良心上过不去，他退隐了。
老板连夜找到汪先生。
老板早年帮过汪先生，汪先生一直记着这位老大姐的情。如今大姐有难，他自然要鼎力相助，于是决定重出江湖。
在铁证面前，汪先生该如何助老板脱险？